東京都,北区で税理士をしております、松村憲です。
金融機関が決算書や経営計画に求めるものについてのQアンドAです。
金融機関が、中小企業への融資や貸し付け条件の変更などを行う際、提出される決算書や経営計画に何を求めているのでしょうか。
ある金融機関の融資担当部門に、その本音を聞いてみました
決算書では、資産の状態、本当の価値を確認する
Q1 融資判断にあたって、企業をどのように評価しているのでしょうか。
A1 融資判断の基本として、その企業の格付（自己査定）を行っています。
まず、お客様から提出していただいた決算書の数値に基づいて評価する定量的分析を行います。
この定量的分析をベースにして定性的分析を加味します。
定性的分析では、定量的分析には表れていない、その企業の強みとして将来的に定量的要因が改善される要因を評価します。
以上の分析方法は、金融庁の｢金融検査マニュアル｣に基づいています。
定量的分析項目、定性的分析項目の一例
定量的分析項目
・流動比率 ・固定比率 ・自己資本比率 ・総資産経常利益率
・ギアリング比率（有利子負債÷自己資本）
・売上高 ・キャッシュフロー額 ・債務償還年数 等々
定性的分析項目
・技術力 ・営業力、販売力 ・経営基盤
・経営者の個人資産 ・親会社の存在
・経営者の資質
Q2 決算書につぃては、具体的にどのような点を見ているのでしょうか。
A2 金融機関の自己査定の中で、決算書の数値が正しいかどうかを確認していきます。
例えば、資本金や借入金、売掛金などの本当の価値はいくらなのか、不良債権が含まれていないかなどを確認します。
このような不良債権の有無のチェックが、一番大きな作業になります。要するに、債務超過の有無を確認しています。
特に増減の激しい項目については、その理由をお聞きします。未払金や仮払金は、特に注意しています。
金融機関による資産評価の一例
１ 売掛金の例
売掛金の回転期間が同業種平均と比べて異様に長いような場合、実際には回収できない債権が含まれているのではないかと疑います。経営者に理由をお聞きした結果、資産性なしと判断することもあります。
２ 土地・建物などの固定資産の例
固定資産は、必ず時価評価します。また減価償却がされていない資産は、償却し直して、償却分は収益からマイナスします。
３ 仮払金
仮払金は、その内容を確認し、将来的に会社に返ってくるものでなければ、資産価値はないと判断することもあります。
決算書と翌月の試算表を比較すると、整合性が合わない項目が見つかります。よく調べてみると、実際は不良資産だったりします。
また、勘定科目内訳書を３期分比較して、同じ数値が並ぶ項目があると、不良資産の可能性を疑います。
2013.04.09更新
交際費のよくある間違いQ&A
Q1．得意先の接待
取引先を接待するため飲食費は、たしか１人当たり5,000円以下であれば、交際費にならないと聞きました。先日、取引先をレストランで接待した際、飲食費の合計が４人で28,000円（１人当たり7,000円）になりました。この場合、20,000円（１人当たり5,000円×４人）分だけは交際費にならないのですか？
A1．
１人当たりの金額が5,000円を１円でも超えると、その全額が交際費になります。
解説．
「１人当たり5,000円」以下とは、あくまでも飲食費になるか、交際費になるかどうかを判断する際の基準であって、支払額から１人当たり5,000円が控除されるわけではありません。
また、消費税の取扱は、自社の消費税処理が税込み処理であれば税込みで計算し、税抜き処理であれば税抜きで計算します。
Q2．ゴルフ接待
得意先を招待したゴルフコンペを開催しました。プレー代は交際費としても、昼食や表彰式を兼ねた懇親会の飲食費は、１人当たり5,000円以下に収めました。この飲食費や、ゴルフ場までの交通費は、経費として問題ないでしょうか？
A2．
ゴルフコンペにかかった費用は、すべて交際費になります。
解説．
ゴルフコンペの際の飲食等は、コンペの開催という一連の行為の一つとして行われるものですから、その費用の全額が交際費になります。したがって、ゴルフコンペの費用から、飲食費、交通費を抜き出して経費にすることはできません。
なお、コンペの日程が終了し、解散後に一部の取引先を誘って飲食等をした場合の費用は、一人当たり5,000円以下であれば交際費から除く（経費にする）ことができます。
Q3． 展示会への招待
工業見本市で新製品の発表・展示を行うことになり得意先を招待する予定です。
会場が遠方にあるため、得意先の交通費、食事代、宿泊費を当社で負担することにしました。これらの費用は交際費になりますか？
A3．
通常は、交際費にはなりません。
解説．
自社製品の展示会に得意先を招待するための一連の費用負担は、接待が目的ではなく、取引を進めるうえで必要な行為といえるため、通常必要とする範囲内であれば、販売促進のための費用として、交際費にはなりません。
取引先を接待するため飲食費は、たしか１人当たり5,000円以下であれば、交際費にならないと聞きました。先日、取引先をレストランで接待した際、飲食費の合計が４人で28,000円（１人当たり7,000円）になりました。この場合、20,000円（１人当たり5,000円×４人）分だけは交際費にならないのですか？
A1．
１人当たりの金額が5,000円を１円でも超えると、その全額が交際費になります。
解説．
「１人当たり5,000円」以下とは、あくまでも飲食費になるか、交際費になるかどうかを判断する際の基準であって、支払額から１人当たり5,000円が控除されるわけではありません。
また、消費税の取扱は、自社の消費税処理が税込み処理であれば税込みで計算し、税抜き処理であれば税抜きで計算します。
Q2．ゴルフ接待
得意先を招待したゴルフコンペを開催しました。プレー代は交際費としても、昼食や表彰式を兼ねた懇親会の飲食費は、１人当たり5,000円以下に収めました。この飲食費や、ゴルフ場までの交通費は、経費として問題ないでしょうか？
A2．
ゴルフコンペにかかった費用は、すべて交際費になります。
解説．
ゴルフコンペの際の飲食等は、コンペの開催という一連の行為の一つとして行われるものですから、その費用の全額が交際費になります。したがって、ゴルフコンペの費用から、飲食費、交通費を抜き出して経費にすることはできません。
なお、コンペの日程が終了し、解散後に一部の取引先を誘って飲食等をした場合の費用は、一人当たり5,000円以下であれば交際費から除く（経費にする）ことができます。
Q3． 展示会への招待
工業見本市で新製品の発表・展示を行うことになり得意先を招待する予定です。
会場が遠方にあるため、得意先の交通費、食事代、宿泊費を当社で負担することにしました。これらの費用は交際費になりますか？
A3．
通常は、交際費にはなりません。
解説．
自社製品の展示会に得意先を招待するための一連の費用負担は、接待が目的ではなく、取引を進めるうえで必要な行為といえるため、通常必要とする範囲内であれば、販売促進のための費用として、交際費にはなりません。
投稿者:
2013.04.08更新
交際費課税の改正
平成２５年度税制改正において、中小企業の交際費の支出増による販売促進活動の強化等を後押しするため、年８００万円までの交際費を非課税とする改正が行われます。（平成25年3月1日国会提出「所得税法等の一部を改正する法律案」をもとに編集しています）
年８００万円までの交際費を経費にできる
平成２５年度税制改正では、中小企業（資本金１億円以下）の交際費について、これまでは年間６００万円までの金額の１割と６００万円超の金額は損金（経費）になりませんでしたが、年間８００万円までの全額を経費にすることができるようになります。
この改正は、政府の緊急経済対策を踏まえた減税策として、中小企業が交際費を有効に使うことで、販売促進をはかるとともに、地域経済を活性化させようというものです。
費用対効果の見定めを！
取引先への販売活動、販路開拓、同業他社との競争、情報収集などの中小企業の経営活動を行う上で、一定の交際費は必要な費用であるといえます。
交際費を販売促進等のために有効に使うことで、売上や利益の拡大につなげればよいのですが、経営者の公私混同的な交際費の使い方は、業績にも影響するため慎むべきです。そのためにも、交際費の支出は、「費用と効果」をしっかりと見定める必要があります。
年８００万円までの交際費を経費にできる
平成２５年度税制改正では、中小企業（資本金１億円以下）の交際費について、これまでは年間６００万円までの金額の１割と６００万円超の金額は損金（経費）になりませんでしたが、年間８００万円までの全額を経費にすることができるようになります。
この改正は、政府の緊急経済対策を踏まえた減税策として、中小企業が交際費を有効に使うことで、販売促進をはかるとともに、地域経済を活性化させようというものです。
費用対効果の見定めを！
取引先への販売活動、販路開拓、同業他社との競争、情報収集などの中小企業の経営活動を行う上で、一定の交際費は必要な費用であるといえます。
交際費を販売促進等のために有効に使うことで、売上や利益の拡大につなげればよいのですが、経営者の公私混同的な交際費の使い方は、業績にも影響するため慎むべきです。そのためにも、交際費の支出は、「費用と効果」をしっかりと見定める必要があります。
投稿者:
2013.04.04更新
景気はまだまだよくないけれど元気でいこうよ
こんにちは北区王子の税理士松村憲です
景気はいまだによくないけれどせめて気持ちだけは前向きに生きていきましょう。
多くの著名人の元気がでそうな名言をまた紹介したいと思います
１ 仕事は不況のときにはじめよ。
技術者は不況のときに採用せよ
中野友礼(日本曹達創業者）
２ 不遇はナイフのようなものだ。
ナイフの刃をつかむと
手を切るが、
柄をつかめば役に立つ
メルビィル（アメリカの小説家）
３ 行き詰まりは展開の第一歩である。
吉川英治「草思堂随筆」
４ チャンスは、苦境の最中にある。
アインシュタイン
５ 逆境とは真実に至る第一の道である。
バイロン（イギリスの詩人）
６ 苦難の時に動揺しないこと。
これは真に賞賛すべき卓越
した人物の証拠である。
ベートーベン
７ 成功者とは、どんな不幸にも屈せず、
逆境を有利な状況へ転化する術を
こころえている。
エジソン
８ 困難は忍耐を生じ、
忍耐は練達を生じ、
練達は希望を生ず。
「新約聖書」
９ 人生で経験したすべての逆境、トラブル、
障害が、私をまっすぐにし、強くしてくれた。
ウオルト・ディズニー
１０ 優れた者ほど間違いは多い。
それだけ新しいことを試みるからで
ある。
それに対し、間違いをしたことのない
者は凡庸である。
その上、いかにして間違いを発見し、
いかにしてそれを早く直すかを知ら
ない。
ピーター・ドラッカー
１１ 闇があるから光がある。そして闇
から出てきた人こそ、一番本当の光
のありがたさがわかるんだ。
小林多喜二（作家）
１２ 「問題」とは、チャンスが仕事着を
着ているにすぎない。
ヘンリー・J・カイザー（実業家）
１３ 不遇・逆境というものは、自己を
鍛錬する最もいい場所だ。
安岡正篤(陽明学者）
景気はいまだによくないけれどせめて気持ちだけは前向きに生きていきましょう。
多くの著名人の元気がでそうな名言をまた紹介したいと思います
１ 仕事は不況のときにはじめよ。
技術者は不況のときに採用せよ
中野友礼(日本曹達創業者）
２ 不遇はナイフのようなものだ。
ナイフの刃をつかむと
手を切るが、
柄をつかめば役に立つ
メルビィル（アメリカの小説家）
３ 行き詰まりは展開の第一歩である。
吉川英治「草思堂随筆」
４ チャンスは、苦境の最中にある。
アインシュタイン
５ 逆境とは真実に至る第一の道である。
バイロン（イギリスの詩人）
６ 苦難の時に動揺しないこと。
これは真に賞賛すべき卓越
した人物の証拠である。
ベートーベン
７ 成功者とは、どんな不幸にも屈せず、
逆境を有利な状況へ転化する術を
こころえている。
エジソン
８ 困難は忍耐を生じ、
忍耐は練達を生じ、
練達は希望を生ず。
「新約聖書」
９ 人生で経験したすべての逆境、トラブル、
障害が、私をまっすぐにし、強くしてくれた。
ウオルト・ディズニー
１０ 優れた者ほど間違いは多い。
それだけ新しいことを試みるからで
ある。
それに対し、間違いをしたことのない
者は凡庸である。
その上、いかにして間違いを発見し、
いかにしてそれを早く直すかを知ら
ない。
ピーター・ドラッカー
１１ 闇があるから光がある。そして闇
から出てきた人こそ、一番本当の光
のありがたさがわかるんだ。
小林多喜二（作家）
１２ 「問題」とは、チャンスが仕事着を
着ているにすぎない。
ヘンリー・J・カイザー（実業家）
１３ 不遇・逆境というものは、自己を
鍛錬する最もいい場所だ。
安岡正篤(陽明学者）
投稿者:
2013.04.03更新
残業代が増えすぎて困る！
こんにちは北区王子の税理士松村憲です
売上げの単価が下がると会社としては、どうしても数をこなして売上げと利益を確保するために残業が増えてしまいがちですね。
そこでよく問題になってくるのが残業代ですね。
増えすぎると会社の負担も大きくなりますのでよく考慮する必要があります。
本当に必要な残業だけ働いてもらう方法
～残業は事前承認制にして時間と内容をあらかじめはっきりさせておく～
社員（部下）が自分の判断で残業した場合でも、上司が黙認すれば会社は残業代を支払うことになります。
不要不急な残業をなくし就業時間内に効率的に業務をしてもらうためにも例えば、残業をする際には必ず書面等で、何のために何時間の残業が必要であるという事前申告制にして、上司が判断する方法にすれば、無駄な残業を相当減らすことができるはずです。
労働時間とは使用者の指揮命令下におかれている時間のこと
三菱重工造船所事件（最判平成１２年３月９日）では、作業服・安全保護具の着脱は、会社所定の更衣室で行うことを義務付けられていたことから労働時間に含まれますが、洗身等は義務ではないので労働時間に該当しないとされました。
使用者の指揮命令下であるかどうかがポイントです。
売上げの単価が下がると会社としては、どうしても数をこなして売上げと利益を確保するために残業が増えてしまいがちですね。
そこでよく問題になってくるのが残業代ですね。
増えすぎると会社の負担も大きくなりますのでよく考慮する必要があります。
本当に必要な残業だけ働いてもらう方法
～残業は事前承認制にして時間と内容をあらかじめはっきりさせておく～
社員（部下）が自分の判断で残業した場合でも、上司が黙認すれば会社は残業代を支払うことになります。
不要不急な残業をなくし就業時間内に効率的に業務をしてもらうためにも例えば、残業をする際には必ず書面等で、何のために何時間の残業が必要であるという事前申告制にして、上司が判断する方法にすれば、無駄な残業を相当減らすことができるはずです。
労働時間とは使用者の指揮命令下におかれている時間のこと
三菱重工造船所事件（最判平成１２年３月９日）では、作業服・安全保護具の着脱は、会社所定の更衣室で行うことを義務付けられていたことから労働時間に含まれますが、洗身等は義務ではないので労働時間に該当しないとされました。
使用者の指揮命令下であるかどうかがポイントです。
投稿者:
2013.04.02更新
平成２５年度 税制改正のポイント⑧
（１４）金銭等受取書（領収書など）の印紙税非課税記載金額の引き上げ
金銭または有価証券の受取書に係る印紙税の規定について、記載金額が５万円未満（改正前３万円未満）のものには、印紙税が課されないことになります。
（適用：平成26年4月1日以後に作成される受取書から適用されます。
（１５）不動産譲渡契約書等の印紙税率の引き下げ
不動産の譲渡に関する契約書等に係る印紙税の特例税率について、適用期限が平成30年3月31日まで５年延長され、税率が引き下げられます。
（適用：平成26年4月1日以後に作成される文書に係る税率が引き下げられます）
金銭または有価証券の受取書に係る印紙税の規定について、記載金額が５万円未満（改正前３万円未満）のものには、印紙税が課されないことになります。
（適用：平成26年4月1日以後に作成される受取書から適用されます。
（１５）不動産譲渡契約書等の印紙税率の引き下げ
不動産の譲渡に関する契約書等に係る印紙税の特例税率について、適用期限が平成30年3月31日まで５年延長され、税率が引き下げられます。
（適用：平成26年4月1日以後に作成される文書に係る税率が引き下げられます）
投稿者:
2013.04.01更新
平成２５年度 税制改正のポイント⑦
（１２）相続時精算課税制度の適用要件見直し
贈与者の年齢要件を60歳（改正前65歳）以上に引き下げ、受贈者（贈与を受ける人）の範囲に20歳以上の孫が追加されます。
（適用：平成27年1月1日以後の相続・遺贈または贈与について適用されます）
（１３）直系尊属（祖父母等）から子・孫への教育資金1,500万円一括贈与が非課税
子・孫（30歳未満の者に限る）の教育資金に充てるためにその直系尊属が金銭等を出し、金融機関等に信託等をした場合、受贈者１人につき1,500万円までの金額については、贈与税が非課税とされます。
（適用：平成25年4月1日から同27年12月31日までの間に拠出するものに適用されます。）
贈与者の年齢要件を60歳（改正前65歳）以上に引き下げ、受贈者（贈与を受ける人）の範囲に20歳以上の孫が追加されます。
（適用：平成27年1月1日以後の相続・遺贈または贈与について適用されます）
（１３）直系尊属（祖父母等）から子・孫への教育資金1,500万円一括贈与が非課税
子・孫（30歳未満の者に限る）の教育資金に充てるためにその直系尊属が金銭等を出し、金融機関等に信託等をした場合、受贈者１人につき1,500万円までの金額については、贈与税が非課税とされます。
（適用：平成25年4月1日から同27年12月31日までの間に拠出するものに適用されます。）
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